Dødsbo, Familie
Podcast: Hvordan laver man en boopgørelse?
En boopgørelse er et dokument, der viser, hvordan boet er blevet behandlet, og hvordan ...
14. december 2023
Det er en svær og hård tid for de pårørende, når nogen dør. Ud over sorgen, skal der tages stilling til en masse praktiske ting og der skal styr på det juridiske.
Vi har samlet processen på disse sider, så du får et nemt overblik. Den grønne farve markerer, hvor du er i processen.
Skal der ske behandling af et dødsbo, hvor et landbrug indgår, er der flere ting man skal være opmærksom på.
Dødsbobehandlingen kræver en ekspertise, som du finder hos advokaterne i STORM Advokatfirma.
Vi har mere end 30 års erfaring med denne type dødsboer.
Her på siden kan du læse mere om de særlige forhold, især ved salg af ejendom, der gør sig gældende.
Da salget af en landbrugsejendom samtidig er salg af en erhvervsejendom, skal man – som kommende sælger – være specielt opmærksom på den beskatning, salget vil udløse.
Nedenfor gennemgås nogle særlige tilfælde, hvor den gode forberedelse kan medføre betydelige skattebesparelser.
Hvis du sidder i uskiftet bo og samtidigt overtog din ægtefælles landbrugsejendom, er der nogle specielle forhold, der kan medføre betydelige skattebesparelser ved et salg.
Der eksisterer nemlig nogle fordelagtige skattemæssige regler for dødsboer og dødsboers salg af skattepligtige aktiver.
Hvis et dødsbo har en formuegrænse på under kr. 3.272.500 (2024 tal), vil boets salg af en landbrugsejendom være skattefritaget. I et uskiftet bo, fordobles denne grænse for skattefrihed til godt kr. 6.500.000.
Er formuen under denne grænse og er summen af alle aktiverne uden fradrag for gælden, men med fradrag for stuehusværdien også under grænsen, vil dødsboet kunne sælge landbrugsejendommen uden at der skal betales skat.
Hvis du derfor går i overvejelser om at sælge en landbrugsejendom, mens du sidder i uskiftet bo, kan du med fordel overveje at gennemføre et skifte af det uskiftede bo inden du sælger.
Hvis dine formueforhold er så gode, at de overstiger formuegrænserne, kan du overveje at yde gaver til børnene inden du anmoder om et skifte og herefter et salg.
Det er et kompliceret regnestykke og derfor kræver det et hold af rådgivere, der har en helt særlig indsigt i dødsboskattereglerne og samtidigt skal dine forhold undersøges ekstra grundigt.
Hvis du ejer en forhenværende landbrugsejendom, vil den kunne sælges skattefrit, hvis der samtidigt er dokumentation for, at den ikke kan udstykkes i nye boliger.
I 2023 gennemførte ejendomsstyrelsen en omvurdering af den skattemæssige definition af landbrug. Hvis man fandt, at boligmomentet oversteg den landbrugsmæssige benyttelse, kunne man opleve, at ejendommen skiftede skattemæssig karakter fra landbrug til ejerbolig.
Dette ramte ca 20.000 ejendomme i Danmark og der er klaget over en del af disse omvurderinger.
Omvurderingen ramte typisk ejendomme på under 10 hektar.
Yderligere informationer om dette kan man få ved Vurderingsstyrelsen.
Salg af landbrugsejendomme i andre situationer end ovenfor, vil som udgangspunkt udløse beskatning.
Det er navnlig to situationer, der kan udløse beskatning, nemlig hvis der konstateres genvundne afskrivning eller hvis der konstateres en fortjeneste ved salget i forhold til din købspris. Denne sidste skat kaldes for en ejendomsavanceskat.
Beskatningen afgøres af fordelingen af den købesum, der aftales med en ny ejer. Du skal derfor være forberedt på, hvordan den kan fordeles mest optimalt for dig. Du kan bl.a. sælge dit stuehus skattefrit og derfor bør en så stor del som muligt af købesummen fordeles til dit salg af stuehuset.
Samtidigt vil du opnå et fradrag i ejendomsavanceindkomsten på kr. 10.000 for hvert år, du har ejet ejendommen. Dette måles på det tidspunkt, hvor aftalen indgås – ikke på overtagelsestidspunktet. Hvis du derfor er i salgsforhandlinger omkring nytår, bør du vente med at underskrive en aftale til efter nytår.
Hvis der herefter er en skat, der skal betales, kan du håndtere denne på forskellig vis. Igen er den gode forberedelse værdifuld.
Den konstaterede skat kan udskydes ved, at du køber en anden erhvervsejendom og foretager genplacering af den skattepligtige ejendomsavance i din nye ejendom. Dette kræver imidlertid, at du selv har drevet den ejendom, du sælger og selv vil drive den ejendom, du køber. Du må derfor ikke bortforpagte din nuværende ejendom i året før salget og skal også undlade en borforpagtning i året efter dit køb af din nye ejendom.
Genplacering kan ske i en ejendom, du har købt året før salgsåret, i selve salgsåret og i året efter salgsåret. Igen er det en fordel, hvis du ved handler omkring nytår, da først indgår aftalen efter nytår, idet du så vil opnå et ekstra år til at overveje en genplacering i.
En anden mulighed er at indsætte en del af din skattepligtige avance på en ophørspension. Dette skal ske i salgsåret.
En tredje mulighed er at fortsætte i VSO (virksomhedsskatteordningen) og dermed stadig være erhvervsaktiv på et vist niveau efter dit salg af landbruget. Derved vil beskatningen alene være en aconto beskatning og den endelige beskatning udskydes til den dag, du endelig udtræder af VSO.
En fjerde mulighed er, at beskatningen overtages af en køber. Dette kaldes succession og de, der kan overtage denne skat, er typisk børn eller nære medarbejdere.
Dette bør ikke gennemføres uden grundig rådgivning af både sælger og køber.
Som du kan se, er det ikke ligegyldigt, hvordan dit kommende salg forberedes.
Hvis du gerne vil vide mere om netop dine muligheder, er du velkommen til at bestille et møde ved STORM Advokatfirma.
Du er altid velkommen til at henvende dig til os og få en indledende drøftelse af din sag. Vi har stor erfaring i at analysere situationen og give dig råd om, hvad der er bedst at gøre.
